CIT-8 w fundacji i stowarzyszeniu: kto składa, kiedy i jakie załączniki mogą być potrzebne?

1. Czy każda fundacja i stowarzyszenie składa CIT-8?

Ministerstwo Finansów w poradnikach dla fundacji i stowarzyszeń wskazuje roczne zeznanie CIT-8 jako podstawowy formularz rozliczenia podatku dochodowego od osób prawnych. Dla fundacji MF wyjaśnia również wprost, że CIT-8 składa się za każdy rok podatkowy nawet wtedy, gdy organizacja nie osiągnęła w tym roku żadnych przychodów.

Zakres obowiązków trzeba jednak ustalać dla konkretnej jednostki. Znaczenie mogą mieć m.in. rodzaj podmiotu, źródła przychodów, zwolnienia podatkowe, działalność odpłatna lub gospodarcza oraz status płatnika.

2. Do kiedy składa się CIT-8?

Zeznanie CIT-8 składa się do końca trzeciego miesiąca roku następującego po zakończeniu roku podatkowego. Jeżeli rok podatkowy organizacji jest równy kalendarzowemu, standardowym terminem jest koniec marca następnego roku.

Nie warto zostawiać przygotowania zeznania na ostatnie dni. Rozliczenie powinno być spójne z księgami lub UEPiK, dokumentacją projektową, darowiznami, przychodami z działalności odpłatnej i ewentualnymi zwolnieniami.

3. Kiedy pojawia się CIT-8/O?

Fundacja lub stowarzyszenie może korzystać ze zwolnień przewidzianych w ustawie o CIT, ale zwolnienie dotyczy dochodu spełniającego określone warunki, a nie samego faktu bycia organizacją pozarządową. Ministerstwo Finansów wskazuje, że dochody zwolnione wykazuje się w załączniku CIT-8/O, a następnie dane z załącznika wpływają na rozliczenie w CIT-8.

Przed zastosowaniem zwolnienia trzeba sprawdzić zarówno cel przeznaczenia dochodu, jak i sposób jego późniejszego wydatkowania. Nie wszystkie rodzaje dochodów korzystają ze zwolnienia.

4. Kiedy potrzebny jest CIT-D?

Jeżeli organizacja otrzymała darowizny, w określonych przypadkach do CIT-8 dołącza się informację CIT-D. Ministerstwo Finansów wskazuje ten załącznik m.in. w sytuacji, gdy otrzymana darowizna może zostać odliczona przez darczyńcę.

Dokumentacja darowizn powinna pozwalać ustalić kwotę, datę, darczyńcę, ewentualny cel oraz sposób wykorzystania środków. To ułatwia zarówno rozliczenie CIT, jak i późniejsze wykazanie wykorzystania pieniędzy zgodnie z warunkami zwolnienia lub umowy.

5. Czy dotacja zawsze oznacza brak podatku?

Nie każda wpłata określana potocznie jako „dotacja” ma identyczny status podatkowy. Ministerstwo Finansów wskazuje, że dotacje otrzymane z budżetu państwa lub budżetu jednostki samorządu terytorialnego korzystają ze zwolnienia wskazanego w ustawie o CIT. Dla innych źródeł finansowania podstawę zwolnienia trzeba ustalić odrębnie.

W praktyce księgowość powinna rozróżniać źródła finansowania zamiast ujmować wszystkie granty, darowizny i dotacje w jednej kategorii bez analizy.

6. Jak można złożyć CIT-8?

Co do zasady zeznania CIT-8 składa się elektronicznie. MF wskazuje możliwość złożenia ich przez e-Urząd Skarbowy lub e-Deklaracje. W określonych przypadkach fundacja lub stowarzyszenie osiągające wyłącznie dochody wolne od podatku na podstawie art. 17 ustawy o CIT i niebędące płatnikiem PIT może skorzystać z formy papierowej.

Przed wysłaniem warto sprawdzić aktualną wersję formularza oraz uprawnienia osoby podpisującej deklarację.

7. Co przygotować do rocznego rozliczenia NGO?

• zamknięte dane księgowe lub komplet UEPiK za rok
• zestawienie przychodów według źródeł
• informację o dochodach przeznaczonych i wydatkowanych na cele objęte zwolnieniem
• dane o darowiznach i dotacjach wraz z dokumentacją
• informację o działalności odpłatnej i gospodarczej, jeżeli występuje
• potwierdzenie aktualnych danych organizacji i osób uprawnionych do złożenia deklaracji